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蘭州財(cái)務(wù)顧問(wèn)預(yù)約|蘭州財(cái)務(wù)顧問(wèn)|蘭州財(cái)務(wù)顧問(wèn)預(yù)約電話|中誠(chéng)官網(wǎng)稅務(wù)稽查，如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)費(fèi)用列支問(wèn)題？導(dǎo)語(yǔ)Q物管公司稅負(fù)指標(biāo)異常。評(píng)估人員分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬目中有大額管理酬金支出項(xiàng)目。通常向業(yè)主收管理服務(wù)費(fèi)的物業(yè)公司向誰(shuí)交管理費(fèi)？企業(yè)為何收入高利潤(rùn)低？評(píng)估人員深入調(diào)查后找到了答案。近期，廣州市番禺區(qū)國(guó)稅局對(duì)物業(yè)管理行業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)Q物管公司賬目中存在大額管理酬金。經(jīng)過(guò)實(shí)地核查和賬目檢查，評(píng)估人員確認(rèn)該企業(yè)存在稅前多扣除費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅行為。評(píng)估人員依法對(duì)該公司作出處理決定：調(diào)增應(yīng)納稅所得額2657萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅614萬(wàn)元，加收滯納金 萬(wàn)元，補(bǔ)繳代扣代繳非居民企業(yè)所得稅 萬(wàn)元。指標(biāo)預(yù)警 —— 企業(yè)稅負(fù)亮紅燈不久前，番禺區(qū)國(guó)稅局評(píng)估人員使用行業(yè)稅源風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型對(duì)Q物業(yè)管理公司申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2010年～2012年連續(xù)3年在收入遞增的情況下，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率卻呈現(xiàn)逐年大幅度下降的態(tài)勢(shì)，其指標(biāo)并不符合物管行業(yè)營(yíng)業(yè)狀態(tài)穩(wěn)定的特點(diǎn)，遂將Q公司列為 評(píng)估對(duì)象。評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，從企業(yè)所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，Q公司2010年～2012年所得稅貢獻(xiàn)率分別為 %、 %和 %，與同行業(yè)平均水平相比偏低，且毛利率從2009年的 %下降到2012年的 %，變動(dòng)幅度較大，很可能存在少計(jì)收入、應(yīng)計(jì)未計(jì)收入和多列成本等問(wèn)題。從企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)看，Q公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入每年遞增，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、管理費(fèi)用變動(dòng)率遞減，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率下降明顯；在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率相近的兩個(gè)年度，收入增加但企業(yè)利潤(rùn)卻大幅減少，多列支費(fèi)用的嫌疑較大。針對(duì)疑點(diǎn)指標(biāo)，評(píng)估人員查閱了Q公司2012年企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，發(fā)現(xiàn)Q公司當(dāng)年以服務(wù)費(fèi)的形式向企業(yè)股東支付管理酬金 萬(wàn)多元。按照規(guī)定，企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)如有盈余，應(yīng)在申報(bào)納稅后按股東投資比例對(duì)可供分配利潤(rùn)進(jìn)行分配，但賬目數(shù)據(jù)顯示，Q公司當(dāng)年可供分配利潤(rùn)只有 萬(wàn)元，顯然這筆管理酬金并非稅后分配。評(píng)估人員隨后進(jìn)一步查閱了該企業(yè)近幾年的匯算清繳歷史鑒證報(bào)告，發(fā)現(xiàn)Q公司從2010年起，每年都會(huì)向其3個(gè)股東支付管理酬金，并且數(shù)額逐年遞增。綜合各類數(shù)據(jù)指標(biāo)信息，評(píng)估人員判斷，Q公司企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率逐年大幅下降，很有可能是源于向其股東支付“管理酬金”這一舉動(dòng)。